Учетная политика ГБУСО "Красногородский психоневрологческий интернат" для целей налогового учета
Приложение N 2
к Приказу от 29.12.2018 N 43
Учетная политика
ГБУСО "Красногородский психоневрологческий интернат"
для целей налогового учета
I. Организационная часть
1. Ответственным за постановку и ведение налогового учета в учреждении является главный бухгалтер учреждения. Ведение налогового учета в учреждении осуществляет бухгалтерия учреждения.
(Основание: ст. 313 НК РФ)
2. Учреждение применяет общую систему налогообложения.
(Основание: ст. 313 НК РФ)
3. Налоговый учет в учреждении ведется автоматизированным способом с применением программы "1С:Предприятие".
(Основание: ст. 313 НК РФ)
4. Регистры налогового учета ведутся на основе данных бухгалтерского учета. В качестве регистров налогового учета используются регистры бухгалтерского учета. По учету доходов- соответствуют бухгалтерскому учету на счете 205.31 и по учету расходов - на счете 109.61. (Основание: ст. 314 НК РФ)
5. Налоговые регистры на бумажных носителях формируются по мере требования контролирующих органов.
(Основание: ст. 314 НК РФ)
6. Ответственность за ведение налоговых регистров на главного бухгалтера.
(Основание: ст. 314 НК РФ)
7. Учреждением используется электронный способ представления налоговой отчетности в налоговые органы по телекоммуникационным каналам связи.
(Основание: ст. 80 НК РФ)
II. Методическая часть
1. Налог на прибыль организаций
2. Налог на добавленную стоимость (НДС)
3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
4. Страховые взносы
5. Земельный налог
6. Транспортный налог
7. Налог на имущество организаций
8. Водный налог
1. Налог на прибыль организаций
1.1. Учреждение определяет доходы и расходы методом начисления.
(Основание: ст. ст. 271, 272 НК РФ)
1.2. Налоговые регистры по учету доходов- соответствуют бухгалтерскому учету на счете 205.31 и по учету расходов - на счете 109.61. и ведутся в электронном виде. Распечатываются по мере требования.
Доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг, имущественных прав).
Расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.
Учреждением для целей налогообложения применяется метод начисления в соответствии со статьей 271 Налогового кодекса РФ.
1.3. К прямым расходам относятся:
- расходы на оплату труда работников учреждения, непосредственно участвующих в оказании услуги (выполнении работы), а также начисления на выплаты по оплате труда;
- материальные запасы, определяемые в соответствии с пп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ;
- суммы начисленной амортизации по основным средствам, приобретенным за счет приносящей доход деятельности и используемым исключительно в указанной деятельности.
(Основание: п. 1 ст. 318 НК РФ)
1.4. Прямые расходы, связанные с оказанием услуг, относятся в полном объеме на уменьшение дохода.
(Основание: абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ)
1.5. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб., приобретенное за счет средств от приносящей доход деятельности и используемое исключительно в указанной деятельности.
(Основание: п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 256 НК РФ)
1.6. Срок полезного использования объекта основных средств определяется комиссией по поступлению и выбытию активов на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, по максимальным срокам полезного использования, установленным для данного объекта.
Для основных средств, не указанных в Классификации основных средств, срок полезного использования устанавливается комиссией в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей.
(Основание: п. п. 1, 6 ст. 258 НК РФ)
1.7. Начисление амортизации по всем объектам амортизируемого имущества производится линейным методом. Амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества.
(Основание: пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 259 НК РФ)
1.8. По всем объектам амортизируемого имущества амортизация начисляется по основным нормам амортизации без применения повышающих и понижающих коэффициентов.
(Основание: ст. 259.3 НК РФ)
1.9. Право по начислению амортизационной премии учреждением не используется.
(Основание: п. 9 ст. 258 НК РФ)
1.10. По приобретаемым основным средствам, бывшим в эксплуатации, норма амортизации определяется с учетом срока эксплуатации имущества предыдущими собственниками.
(Основание: п. 7 ст. 258 НК РФ)
1.11. В случае реконструкции, модернизации, технического перевооружения увеличение срока полезного использования не производится.
(Основание: п. 1 ст. 258 НК РФ)
1.12. Расходы на капитальный и текущий ремонт основных средств признаются единовременно в качестве прочих расходов, связанных с производством, в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат на основании актов выполненных работ.
(Основание: п. 1 ст. 260, п. 5 ст. 272 НК РФ)
1.13. При определении размера материальных расходов при списании материалов, используемых при оказании услуг, выполнении работ, применяется метод оценки по средней стоимости.
(Основание: п. 8 ст. 254 НК РФ)
1.14. Если транспортно-заготовительные расходы, включаемые в стоимость материалов, связаны с приобретением различных видов (партий, групп) запасов, то такие расходы предварительно распределяются пропорционально стоимости приобретения отдельных видов (партий, групп) материальных запасов.
(Основание: ст. 254 НК РФ)
1.15. Расходы на оплату труда включают начисления работникам, предусмотренные нормами законодательства, трудовыми договорами, положением об оплате труда, положением о премировании.
(Основание: ст. 255 НК РФ)
1.16. Затраты на мобильную связь в составе расходов учитываются согласно установленным лимитам. Перечень лиц, которым в силу исполняемых ими обязанностей необходимо использование сотовой связи, а также суммы утвержденных лимитов установлены Приложением N 16 к Учетной политике учреждения.
(Основание: пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина России от 23.06.2011 N 03-03-06/1/378, от 13.10.2010 N 03-03-06/2/178)
1.17. В учреждении не создаются резервы для целей налогообложения.
1.18. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
(Основание: п. 2 ст. 285 НК РФ)
2. Налог на добавленную стоимость (НДС)
2.1. В рамках приносящей доход деятельности учреждение осуществляет реализацию социальных услуг, не облагаемых НДС.
Налогообложение (освобождение от налогообложения) других видов услуг, оказываемых учреждением, осуществляется в соответствии с НК РФ.
Операции по реализации услуг (работ), не облагаемые НДС, учитываются отдельно от операций, подлежащих налогообложению НДС.
(Основание: пп. 2 п. 2, п. 4 ст. 149 НК РФ)
2.2. Не подлежит налогообложению безвозмездная передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках благотворительной деятельности.
Налоговая ставка на платные услуги (коммунальные услуги, трудовые книжки т.п. – 20%.)
2.3. Согласно п. п. 1 и 2 ст. 171 НК РФ при исчислении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, учреждение (налогоплательщик) имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектами налогообложения, на суммы налога по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций, подлежащих обложению данным налогом. Право на налоговые вычеты возникает в том налоговом периоде, в котором приобретаемые им товары (материалы) приняты к учету на основании первичных учетных документов и при наличии счетов-фактур, выставленных продавцом.
2.4. Нумерация счетов-фактур производится в порядке возрастания с начала календарного года.
(Основание: ст. 169 НК РФ)
2.5. Книги продаж и покупок ведутся в порядке, установленном Правительством РФ, с использованием автоматизированного учета в учреждении и с последующим распечатыванием не позднее 15-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом.
(Основание: Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137)
3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
3.1. Учет доходов, начисленных физическим лицам, предоставленных им налоговых вычетов, а также сумм удержанного с них налога на доходы физических лиц ведется в налоговом регистре, приведенном в Приложении к настоящей Учетной политике.
(Основание: ст. 230 НК РФ)
3.2. Налоговые вычеты физическим лицам, в отношении которых учреждение выступает налоговым агентом, предоставляются на основании их письменных заявлений по самостоятельно разработанным учреждением формам, приведенным в Приложении к настоящей Учетной политике.
(Основание: п. 3 ст. 218, ст. ст. 219, 220 НК РФ)
4. Страховые взносы
4.1. Учет сумм начисленных выплат работникам, а также сумм страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, относящихся к ним, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты, ведется в индивидуальных карточках по форме, приведенной в Приложении к настоящей Учетной политике.
5. Земельный налог
5.1. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Ответственным за получение справок о кадастровой стоимости земельного участка, признаваемого объектом налогообложения, по состоянию на 1 января каждого года является бухгалтер, в чьи обязанности входит учет земельных участков.
6. Транспортный налог
6.1. Транспортный парк учреждения является объектом обложения транспортным налогом.
6.2. Обязательность по уплате транспортного налога возникает с момента регистрации транспортного средства в органах ГИБДД при его приобретении.
6.3.Транспортный налог является региональным налогом, обязательным к уплате на территории того субъекта Российской Федерации, где он введен законом соответствующего субъекта Российской федерации (статья 356 Налогового кодекса Российской Федерации).
Законодательные органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской федерации, а также порядок и срок его уплаты.
6.4.Отчетным периодом по транспортному налогу является год, в течении года учреждение производит авансовые ежеквартальные платежи транспортного налога.
7. Налог на имущество организаций
7.1. Налог на имущество является региональным налогом. Устанавливается, вводится в действие Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 372 Налогового кодекса РФ).
7.2.Налоговая база определяется исходя из остаточной стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения.
(Основание: ст. ст. 375, 376 НК РФ)
7.3. Налогообложение производится по ставке 1,9%.
(Основание: п. 4 ст. 380 НК РФ)
7.4. Земельные участки не признаются объектами налогообложения налогом на имущество (пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ).
7.5. Порядок определения налоговой базы по налогу на имущество определен ст. ст. 375 и 376 НК РФ.
7.6. Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ).
8. Водный налог
8.1. Учреждение является плательщиком водного налога в соответствии со статьей 333.8 Налогового Кодекса РФ.
8.2. Объектом налогообложения водным налогом признается забор воды из водных объектов- Артезианской скважины, расположенной в д.Саурово.
8.3. Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения установлена в размере 141 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.
8.4. Налоговая ставка при заборе воды из водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования установлена в размере 372 рубля за 1 тыс.куб.м. забранной воды., с коэффициентом 2.01 (ст.333.12 НК РФ)